加强内控体系建设 扫清企业上市障碍

（《资本前瞻》记者 陈少华）当财务部门审批销售部门的差旅费或交际应酬费时，总听到销售人员在抱怨：审的也太严了吧，我们在前面冲锋陷阵，你们反而在后边拉我们后腿。

在对供应商进行招投标的过程中，采购部门认为处处按照采购部门的规章制度办事，怎么到了法务部或管理部，选中的供应商就迟迟批不下来呢？

公司管理层天天说风险，为什么员工对风险却没什么概念？是领导在危言耸听，还是风险管理和控制就是领导的事儿。

制度整合了，流程也更新了，但在执行的过程中，反而觉得比以前更麻烦了，花的时间更多了。

在内控管理工作中，您是否遇到过以上情形？类似的困惑和问题一定还有不少，它们都和企业的内部控制息息相关。

什么是内部控制？

企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。

我国中小企业发展迅速，但内控管理不容乐观。中小企业需要结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。

内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。

控制环境：是指一个企业的氛围，它构成影响内部人员控制其他成分的基础。控制环境是所有其他内部控制组成部分的基础要素，它由反映最高管理当局、董事和企业所有者对控制以及控制对企业重要性的全面态度的各种行为、政策和程序组成。

风险评估：是指管理层识别并采取行动来管理对经营、财务报告，符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析。企业必须了解它所面临的风险，并加以控制，即设立可辨识、分析和管理相关风险的机制，风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发生的风险。

控制活动：是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。企业必须基于风险评估的结果订立控制风险的政策及程序，并予以执行，通常可以按业务分别进行制定。

信息与沟通：是指为了有效的实现企业目标，企业要对内部信息和外部信息进行识别、记录和交流。信息与沟通的核心内容为：决定哪类信息是实现控制目标所需要的，以及以何种形式去交流信息可以帮助员工履行自己的职责；信息与沟通贯穿在风险评估和控制活动过程中，对其它四个构成要素起到支持的作用。

内部监督：是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。整个内部控制的执行过程必须被监督，确保内部控制制度随情况的改变而做出动态的反应，且企业应建立检查和报告体系。

科学而有效地实施内控工作对企业上市融资的重要性

在我国，上市公司较多，具有一定大众性和社会性，且上市公司在经营方面的好坏程度会对我国的投资者和投资机构的利益产生较大的影响。在资本流动愈加自由化的今天，市场经济往往对我国的资本市场有效性与效率提出更高要求，同时，民众对与上市公司的内控关注也越来越大。这些年来，我国上市公司往往出现很多不同问题，主要的原因基本上都与公司内部控制制度失效有关。那么内控制度对上市或拟上市公司的意义何在，我国的上市公司一般会出现哪些内控问题，以及如何解决这些问题呢？

前瞻投资顾问统计显示，2012年37家IPO被否企业中，因内部控制不到位，导致企业风险提高而被证监会否决的企业数量达到15家，占比超过40%。 

其中，财务内控不足导致经营风险增加，是最常见的问题，包括厦门万安智能、河南思可达、黄石邦柯科技、深圳市崇达电路等，都是财务风险管控不到位而与IPO失之交臂的典型代表。 

从前瞻投资顾问多年的IPO咨询经验来看，内部控制制度对发现企业运营中的重大缺陷和及时整改起到了积极的预警作用，并为整改后的制度运行留下足够的时间，在很大程度上避免了内控缺陷对公司运行或上市进程带来的不利影响。

（一）完善内控制度能够保证企业生产经营顺利进行

2008年5月，财政部等五部委联合颁发了《企业内部控制基本规范》，该规范要求企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。近些年来，蓝田股份发生了投资虚报事件、琼民源的虚构利润现象、以及银广夏的会计造假事件都对我国证券市场的秩序产生了严重干扰，极大损害我国广大投资者的利益，侵害了我国的国家利益，对我国市场经济健康发展产生了严重影响。可见，保障我国上市公司顺利经营的关键就在于加强公司内部内控制度的有效性。

（二）内控制度的相对完善可成功提高企业管理效率

目前，世界经济一体化进程不断加快导致我国的上市公司的管理手段与方法逐渐暴露了更多问题。尤其当我国加入了世贸组织以后，上市公司面对的挑战也变得更大了。故而，提高我国上市公司管理经营效率，进而提高其市场竞争力才是保证上市公司在竞争中立于不败之地的重要前提。我国的上市公司如要获得长期稳定、健康发展，基本上离不开合理内控制度的作用。故而，重视内控目前已成为我国上市公司基础性的工作，也是上市公司提高管理效能的重要手段。

（三）相对完善的内控措施能够降低企业代理成本

我国上市公司组织形式一般是依照现代的公司制度进行指定的。股东与经理层间往往存在委托代理的关系，股东也会为了保护自己对资产拥有权及利益方面的需要而对企业经营者实施监督，这就会导致代理成本的发生。

一方面，持有者会以自己的利益作为出发点，积极采取措施来降低企业的代理成本，故而，完善内控措施可以利用约束机制来实现，这不仅能够避免经理者过度消费的现象，还能够帮助企业所有者顺利奖励企业的代理成本。

此外，企业经营者对于信息利用的不对称，以及人为对会计信息的编制也是目前存在的主要问题，对此，完善内控制度能够相对降低信息的不对称性，从而提高会计信息可靠程度，保证我国的会计信息顺利发挥应有作用。